外貿出口一直是拉動我國經濟的三駕馬車之一，而出口的形式也越來越多樣化，外貿綜合服務平臺作為外貿新業態的表現形式之一，由于其服務中小企業范圍之廣，與中小企業接觸之深，最能第一時間了解中小企業的痛點和需求，下面就讓我們以外綜服的角度，來解析一下外貿中小企業在經營過程中經常遇到的部分問題。

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問：委托代辦退稅的生產企業辦理出口退（免）稅備案是否必須提供《對外貿易經營者備案登記表》(或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》)、《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》？

答：需視具體情況而定。

一般情況下應提供，但是如果委托代辦退稅的生產企業能夠提供其與綜服企業簽訂的約定由綜服企業提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任的外貿綜合服務合同（協議），而外貿綜合服務合同（協議）屬于委托代理出口協議，根據《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》 (國家稅務總局公告2015年第56號，以下簡稱56號公告)第三條第（一）項第4目“未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第2目、第3目資料”之規定，則不需提供《對外貿易經營者備案登記表》(或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》)、《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。

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問：生產企業出口貨物，需要符合什么條件，可由綜服企業代辦退稅？

答：

（一）出口貨物為生產企業的自產貨物或視同自產貨物。

（二）生產企業為增值稅一般納稅人并已按規定辦理出口退（免）稅備案。

（三）生產企業已與境外單位或個人簽訂出口合同。

（四）生產企業已與綜服企業簽訂外貿綜合服務合同（協議），約定由綜服企業提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任。

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問：樣品出口退稅OR征稅？

答：

（一）非報關快遞出口的樣品，需要視同內銷征稅。

（二）以出口企業的名義報關出口的，貿易方式為“貨樣廣告品”、“一般貿易”等貿易方式，這類模式下：

①報關并收匯，有進項發票的可以申請退稅。

②如果不收匯，進項不抵扣，需要按免稅處理。

③如果采購的樣品沒有取得進項發票，需視同內銷征稅。

無論生產企業還是外貿企業，如果享受出口免稅，前提是需要有進項發票。例如生產企業自行按“貨樣廣告品”報關，如果享受免稅，則必須有原材料的進項發票。

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問：出口企業出口貨物因哪些原因導致不能收匯的，可提供j相應的證明材料，報主管稅務機關，視同收匯（國家稅務總局公告2013年第30號）？

答：

（一）因國外商品市場行情變動的，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。原因代碼：01。

（二）因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。

（三）因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。

（四）因自然災害、戰爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。原因代碼：04。

（五）因進口商破產、關閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。原因代碼：05。

（六）因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。

（七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業單證。原因代碼：07。

（八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。

（九）因其他原因的，提供主管稅務機關認可的有效憑證。原因代碼：09。

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問：出口企業有幾種出口模式？

答：

（一）自營出口：指出口企業以自己名義與客戶簽訂銷售合同并以自己公司名義報關出口，分自營報關和委托報關。自營報關是出口企業自己直接向海關報關；委托報關是出口企業委托報關公司報關，報關公司以出口企業名義向海關報關。自營出口是出口企業收匯并申報退稅。

（二）外綜服代辦退稅出口：依據國稅公告2017年35號公告，自2017年11月1日起，生產企業通過外綜服出口并可由外綜服辦理該代理出口業務的退稅。生產企業需要按出口貨物的FOB金額為發票金額、以適用稅率計算稅額開具專用發票給外綜服企業（備注顯示“代辦退稅專用”）。

（三）代理出口：指出口企業與客戶洽談完交易細節后，與代理公司簽訂代理協議，并由代理公司與客戶簽訂銷售合同，出口時以代理公司名義報關并收匯，代理公司向出口企業開具出口貨物證明，由出口企業退稅。

（四）假自營真代理：委托一般性質的代理公司出口，代理公司出口并收匯和退稅。這種模式是退稅政策禁止操作的。

（五）買單出口：此為非法操作，即出口方花錢買來其他公司蓋章的空白A4紙和委托報關協議，再以該公司名義制作單據打印在買來的紙上，找報關行報關，此模式沒法退稅，收匯以離岸公司收取。

（六）離岸公司出口：即以離岸公司銷售，與客戶簽訂銷售合同。離岸公司再從境內企業采購，由于離岸公司沒法報關，因此需要有境內供應商報關或買單完成報關。